Estimación directa simplificada y normal: diferencias

La mayoría de autónomos tributan en el IRPF por estimación directa, pero no todos saben en cuál de sus dos modalidades están. La diferencia importa: cambia algunos gastos que puedes deducir, cómo amortizas lo que compras y qué libros tienes que llevar. Esta guía te ayuda a identificar la tuya y a decidir si te conviene cambiar.

Qué es la estimación directa

Es el método general para calcular el rendimiento de una actividad económica en el IRPF, regulado en los artículos 28 a 30 de la Ley 35/2006 y en los artículos 28 a 32 de su reglamento (RD 439/2007). El rendimiento neto es la diferencia entre los ingresos y los gastos deducibles, con las reglas del Impuesto sobre Sociedades y algunas especialidades.

Frente a ella está la estimación objetiva (módulos), donde el rendimiento se calcula con parámetros como metros, empleados o consumo de electricidad, y que solo pueden usar ciertas actividades por debajo de determinados límites.

Las diferencias, de un vistazo

Los gastos de difícil justificación: la gran ventaja de la simplificada

En la simplificada, en lugar de deducir provisiones concretas, aplicas un porcentaje sobre el rendimiento neto previo (ingresos menos gastos, antes de este ajuste). El artículo 30.2.4.ª de la Ley del IRPF lo fija en el 5 % con un máximo de 2.000 € anuales. En el ejercicio 2023 se elevó temporalmente al 7 %, así que comprueba el porcentaje aplicable a cada año en la AEAT.

Ejemplo práctico

Cifras de ejemplo.

No hace falta justificar ese gasto con facturas: se aplica de forma automática. Por eso, para la mayoría de pequeños autónomos, la simplificada sale más favorable. Hay supuestos en los que no se puede aplicar, por ejemplo si te acoges a determinadas reducciones del artículo 32 de la Ley del IRPF para trabajadores autónomos económicamente dependientes. Revísalo con tu gestoría.

La amortización: sencilla o a medida

Si compras un ordenador, una furgoneta o maquinaria, no deduces todo el gasto el primer año: lo amortizas durante su vida útil.

• En la simplificada se aplica una tabla propia, con pocos grupos de elementos y un coeficiente lineal máximo para cada uno.
• En la normal se usan las tablas del Impuesto sobre Sociedades y se pueden aplicar otros métodos admitidos, como planes de amortización aprobados.

En ambas modalidades, si tu actividad cumple los requisitos de empresa de reducida dimensión, puedes acceder a los incentivos del Impuesto sobre Sociedades para ellas, como determinadas libertades de amortización o la amortización acelerada. Si estás preparando una inversión grande, conviene analizarlo antes de comprar.

Contabilidad y libros: la diferencia que más trabajo da

Si tu actividad es empresarial (comercio, hostelería, industria, transporte) y estás en la normal, tienes que llevar contabilidad conforme al Código de Comercio: libro diario, libro de inventarios y cuentas anuales. Es más trabajo y, normalmente, requiere un programa contable o una gestoría.

En la simplificada, y en las actividades profesionales en cualquiera de las dos, basta con los libros registro. Además, los libros registro del IVA pueden servir también para el IRPF si se llevan con los datos necesarios. Si quieres entender qué implica esto en la práctica, lo vemos al preparar el cierre del trimestre.

Cómo saber en qué modalidad estás y cómo cambiar

1. Consulta tu situación censal en la sede de la AEAT o en tu último modelo 036/037. Allí figura la modalidad de cada actividad.
2. Si nunca has marcado nada y facturas menos de 600.000 €, lo normal es que estés en la simplificada.
3. Para renunciar a la simplificada, se presenta el modelo 036 o 037 en diciembre del año anterior al que quieres que surta efecto (o al iniciar la actividad). La renuncia vincula, como mínimo, durante tres años.
4. Si superas los 600.000 € en un año, pasas a la normal el año siguiente.
5. Si una actividad está en la normal, todas lo están: no puedes tener una actividad en simplificada y otra en normal a la vez.

¿Cuál me conviene?

Como orientación general:

• Simplificada: autónomos con facturación media o baja, pocas inversiones y sin provisiones relevantes. El 5 % suele compensar.
• Normal: actividades con muchas insolvencias que provisionar, inversiones importantes que quieras amortizar con métodos distintos, o quien ya lleva contabilidad completa por otros motivos.

Si tu actividad crece mucho, quizá la pregunta no sea simplificada o normal, sino si te conviene una sociedad. Tienes los conceptos básicos en el Impuesto de Sociedades para pequeñas empresas. Y en cualquiera de las dos modalidades, el anticipo trimestral es el modelo 130.

Elige la modalidad con números, no por inercia

La decisión cambia con tu facturación y tus inversiones. En la gestoría online de Gestonet, tu asesor revisa cada año si tu modalidad sigue siendo la adecuada y te avisa a tiempo, antes de diciembre, si conviene renunciar o cambiar. Con Gestonet, incluido, tus ingresos, gastos y bienes de inversión quedan registrados para que el cálculo sea fiable. Consulta tu caso concreto con tu asesor antes de presentar cualquier renuncia.